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炒股最怕什么？就是碰上康得新、康美藥業(yè)這樣的財(cái)務(wù)造假公司。

好消息是，財(cái)政部近日印發(fā)《嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理辦法（征求意見稿）》（下稱征求意見稿），5種情形擬被列入會(huì)計(jì)人員黑名單，包括提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。

圖片來源：財(cái)政部網(wǎng)站截圖

5種情形將被拉黑

根據(jù)征求意見稿，會(huì)計(jì)人員因下列5種情形受到刑事處罰或行政處罰的，屬于嚴(yán)重違法失信行為，將被列入黑名單：

1.提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

2.偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

3.隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

4.授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

5.貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為。

至于黑名單的有效期，征求意見稿提出，因上述違法行為受到行政處罰的，列入會(huì)計(jì)人員黑名單的有效期為5年，自行政處罰生效之日起計(jì)算；受到刑事處罰的，列入會(huì)計(jì)人員黑名單的有效期為永久。

14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收罰單

今年7月，隨著康得新曝出巨額財(cái)務(wù)造假，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。審計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)行業(yè)亂象成為市場關(guān)注焦點(diǎn)，近幾年國內(nèi)排名靠前的幾個(gè)大所基本上都接過罰單。

Wind數(shù)據(jù)顯示，今年以來，已經(jīng)有正中珠江、瑞華兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被立案調(diào)查，大信、天健、大華等14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到證監(jiān)會(huì)罰單。

最新一例是，9月19日，廣東證監(jiān)局發(fā)布了對(duì)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人金順興、李振華出具警示函的決定。

警示函指出，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所在羅頓發(fā)展2014年度年報(bào)審計(jì)中，未保持應(yīng)有的獨(dú)立性、未恰當(dāng)利用專家工作。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)羅頓發(fā)展部分長期股權(quán)投資余額執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，直接利用中廣信的評(píng)估結(jié)果。

此前的8月27日，中國證監(jiān)會(huì)深圳監(jiān)管局對(duì)瑞華開出行政處罰決定書，因在零七股份2014年年報(bào)審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，未對(duì)賬外銀行賬戶執(zhí)行充分的審計(jì)程序，未關(guān)注審計(jì)證據(jù)之間存在明顯異常。瑞華被沒收零七股份2014年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)收入55萬元，并處以55萬元罰款。

今年7月，瑞華因?yàn)榭档眯戮揞~財(cái)務(wù)造假，在審計(jì)過程涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī)，被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。目前，瑞華還因在千山藥機(jī)年報(bào)審計(jì)中涉嫌未勤勉盡責(zé)而正在被立案調(diào)查。

對(duì)行業(yè)有警示作用

征求意見稿提出，主管單位將會(huì)計(jì)人員黑名單信息歸集到全國會(huì)計(jì)人員管理服務(wù)平臺(tái)，向社會(huì)公布黑名單相關(guān)信息，并提供會(huì)計(jì)人員黑名單查詢服務(wù)。

同時(shí)，還將根據(jù)《關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)列入對(duì)象實(shí)施聯(lián)合懲戒，包括罰款、限制從事會(huì)計(jì)工作、追究刑事責(zé)任；依法限制擔(dān)任金融機(jī)構(gòu)高管等21條懲戒措施。

國內(nèi)某大型會(huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)計(jì)師對(duì)中國證券報(bào)（ID：xhszzb）記者表示，設(shè)立會(huì)計(jì)師黑名單制度，主要在于懲罰財(cái)務(wù)造假人員，對(duì)行業(yè)都會(huì)有警示作用。

有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，對(duì)于財(cái)務(wù)造假，應(yīng)該適當(dāng)分離會(huì)計(jì)師事務(wù)所和簽字注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任，同時(shí)區(qū)分會(huì)計(jì)師是否存在主觀造假。對(duì)會(huì)計(jì)師因故意出具不實(shí)報(bào)告的應(yīng)從重處罰，可以從加大個(gè)人罰款金額到停止承接業(yè)務(wù)，甚至予以量刑。另一方面，對(duì)造假的上市公司予以重罰，對(duì)相關(guān)責(zé)任人甚至可以加大刑事罪責(zé)的量化。

來源：中國證券報(bào) 歐陽春香