每經(jīng)記者 胥帥    每經(jīng)編輯 魏官紅    

圖片來源：攝圖網(wǎng)

康得新財(cái)務(wù)造假事件將審計(jì)機(jī)構(gòu)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所推上了風(fēng)口浪尖，也引發(fā)了審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)內(nèi)的積極討論。在信永中和“2019金融高層研討會(huì)”上，信永中和集團(tuán)副總裁羅玉成、副總裁宋朝學(xué)在接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)，談到了涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)等方面的問題。

宋朝學(xué)表示，康得新的造假手段比較隱蔽和高明，給會(huì)計(jì)師設(shè)置了很多陷阱，但仍然比較老套。這次事件提醒了審計(jì)機(jī)構(gòu)，不能過分依賴企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息。此外，羅玉成向記者分析指出，審計(jì)機(jī)構(gòu)還需要用比較長(zhǎng)的時(shí)間去還原企業(yè)的上下游，最大的關(guān)注重點(diǎn)便是交易發(fā)生的真實(shí)性。

企業(yè)造假為會(huì)計(jì)師“埋坑”

“康美藥業(yè)與康得新的‘兩康事件’涌現(xiàn)……金融機(jī)構(gòu)要大力提升以財(cái)務(wù)、內(nèi)控為基礎(chǔ)的內(nèi)部管理水平。”在以“資本推動(dòng) 財(cái)務(wù)升級(jí) 數(shù)據(jù)賦能”為主題的信永中和“2019金融高層研討會(huì)”上，信永中和集團(tuán)副總裁宋朝學(xué)重點(diǎn)談及了康得新的造假事件。

證監(jiān)會(huì)查實(shí)，2015年至2018年，康得新通過虛增業(yè)務(wù)收入、虛增營(yíng)業(yè)成本等多種手段，合計(jì)虛增利潤(rùn)119.21億元?？档眯碌脑旒俳痤~震驚市場(chǎng)，也讓它的審計(jì)機(jī)構(gòu)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所陷入了輿論漩渦。

在資本市場(chǎng)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性不言而喻。而在康得新造假事件之前，外界甚少將目光放在這一領(lǐng)域。在研討會(huì)上，財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)委員王仁平強(qiáng)調(diào)：“過去很多企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)工作主要是一種應(yīng)付，現(xiàn)在則要重視很多。”

多位與會(huì)專家著重強(qiáng)調(diào)了審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨的趨勢(shì)和挑戰(zhàn)。

信永中和“2019金融高層研討會(huì)” 圖片來源：每經(jīng)記者 胥帥 攝

信永中和集團(tuán)的年報(bào)審計(jì)客戶達(dá)300余家，宋朝學(xué)作為信永中和集團(tuán)的副總裁，他對(duì)目前審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的問題有一些自己的看法。他在接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)著重分析了康得新造假事件對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的影響。

“康得新造假事件，我認(rèn)為有兩方面的問題，一是企業(yè)層面，其次就是會(huì)計(jì)事務(wù)所。”宋朝學(xué)表示，康得新缺乏誠(chéng)信，為會(huì)計(jì)師設(shè)置了很多陷阱。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所未盡到審計(jì)責(zé)任，執(zhí)行的審計(jì)程序還是不到位。

康得新造假涉及到成本存貨和很多關(guān)聯(lián)交易，手段比較隱蔽和高明。宋朝學(xué)告訴記者：“康得新的造假?zèng)]有新特點(diǎn)。實(shí)際上還是通過關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)方、成本存貨、在建工程做出利潤(rùn)，再把資金套出去，基本上算是常規(guī)手段。”

宋朝學(xué)補(bǔ)充道，在企業(yè)關(guān)聯(lián)交易層面，會(huì)計(jì)師有時(shí)候很難發(fā)現(xiàn)深層次的關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)方不合理的事項(xiàng)。

“這次事件的最大教訓(xùn)是不要過于相信企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息，審計(jì)機(jī)構(gòu)要系統(tǒng)地評(píng)判企業(yè)是否有造假風(fēng)險(xiǎn)。”宋朝學(xué)表示，總體而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要提高自身的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)。

宋朝學(xué)指出，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，康得新事件是對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)師市場(chǎng)管理模式的全方面檢驗(yàn)，更加明確了一體化管理的重要性。

“區(qū)別于一體化管理，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用的是掛靠模式，類似于加盟店。”某審計(jì)機(jī)構(gòu)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記者表示，掛靠模式實(shí)際是不同分所各做各事，無法形成合力。

需要注重交易真實(shí)性

在業(yè)內(nèi)人士看來，審計(jì)機(jī)構(gòu)今年明顯感覺到監(jiān)管從嚴(yán)的氣息。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，在企業(yè)申報(bào)IPO環(huán)節(jié)，有審計(jì)機(jī)構(gòu)因?yàn)閷徲?jì)失責(zé)被監(jiān)管方面出具警示函。4月4日，深圳證監(jiān)局對(duì)天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具警示函，天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所在東亞機(jī)械IPO項(xiàng)目中存在多處不合規(guī)。

在擬IPO環(huán)節(jié)，監(jiān)管層一直在強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的主體責(zé)任。

“今年有擬IPO的中介機(jī)構(gòu)被處罰，也是因?yàn)闆]有嚴(yán)格履行審計(jì)程序。”宋朝學(xué)告訴記者，具體的表現(xiàn)為審計(jì)過程流于形式，失位、缺位。譬如，審計(jì)機(jī)構(gòu)去盤點(diǎn)存貨、資產(chǎn)等，一定要在現(xiàn)場(chǎng)去看是否生產(chǎn)以及測(cè)算資產(chǎn)減值等，“有些盡管走訪了客戶上下游供應(yīng)商，但抽查的樣本量很少”。

而比較好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所做IPO項(xiàng)目，要求走訪被審計(jì)公司80%以上的客戶，“但有的審計(jì)機(jī)構(gòu)或者會(huì)計(jì)師只完成了20%的走訪，這當(dāng)中涉及成本投入等問題。”宋朝學(xué)稱。

審計(jì)抽查樣本減少意味著審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有勤勉盡職履責(zé)。“從現(xiàn)有趨勢(shì)來看，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)勤勉盡職履責(zé)的要求會(huì)越來越高。這是監(jiān)管部門的要求，也是市場(chǎng)投資者的要求。”宋朝學(xué)向記者指出。

“對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求會(huì)越來越高，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)用比較長(zhǎng)的時(shí)間去還原企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)情況，通過走訪企業(yè)上下游補(bǔ)充材料。”信永中和集團(tuán)副總裁羅玉成對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，特別是那些準(zhǔn)備申報(bào)科創(chuàng)板的企業(yè)，更需要注重財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)情況的真實(shí)性。

“企業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)性是前提，財(cái)務(wù)報(bào)表只是對(duì)業(yè)務(wù)的反映。所有都是以交易是否發(fā)生為基礎(chǔ)的，然后才有會(huì)計(jì)的計(jì)量和確認(rèn)。”羅玉成說。