每經(jīng)編輯｜每經(jīng)記者 王硯丹    

每經(jīng)記者 王硯丹

又到年報(bào)審計(jì)高潮時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所忙得熱火朝天。但事務(wù)所最忙的時(shí)候，也是中注協(xié)最“緊張”的時(shí)候。

日前，中注協(xié)先后約談立信、華寅、中興財(cái)光華和大華等4家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人。今年，中注協(xié)最關(guān)注的，是事務(wù)所“換下家”的問(wèn)題。

頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)受關(guān)注

根據(jù)有關(guān)報(bào)道，本次約談以“頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，同時(shí)還涉及部分事務(wù)所未按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)變更報(bào)備和未按規(guī)定進(jìn)行前后任溝通等問(wèn)題。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)變更歷來(lái)是中注協(xié)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的重點(diǎn)，頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)一直是中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)領(lǐng)域。“事務(wù)所要高度重視頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與防范。要分析掌握公司相關(guān)情況和年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)變更的真正原因，也要考慮自身的獨(dú)立性和資源配置現(xiàn)狀，避免超越自身能力承接業(yè)務(wù)。另外，要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要的溝通，以便為業(yè)務(wù)承接提供決策參考。”

這次請(qǐng)四家事務(wù)所 “喝茶”，只是中注協(xié)關(guān)注上市公司“換下家”的起點(diǎn)——中注協(xié)表示，將繼續(xù)跟蹤、分析高風(fēng)險(xiǎn)上市公司的年報(bào)審計(jì)情況，進(jìn)一步開(kāi)展相關(guān)主題約談，持續(xù)強(qiáng)化對(duì)事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示和專(zhuān)業(yè)技術(shù)指導(dǎo)，切實(shí)推動(dòng)上市公司年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量邁上新臺(tái)階。

289家上市公司變更事務(wù)所

一位大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所部門(mén)經(jīng)理對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，中注協(xié)其實(shí)每年都會(huì)在年報(bào)審計(jì)期間約談某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)這一年年報(bào)審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行提示。如在創(chuàng)業(yè)板成立之初，中注協(xié)對(duì)那年創(chuàng)業(yè)板公司審計(jì)進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注。而今年之所以把監(jiān)管重心轉(zhuǎn)移到事務(wù)所“換下家”，也是和最近許多上市公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)。

中注協(xié)最新一期上市公司2011年年報(bào)審計(jì)快報(bào)顯示，截至2月15日，有289家上市公司變更了事務(wù)所。如此多的公司密集更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，在A股歷史上非常罕見(jiàn)。

從中注協(xié)披露的信息來(lái)看，多數(shù)公司變更事務(wù)所是由于事務(wù)所本身合并或分立；另外，前任事務(wù)所聘期已滿(mǎn)、發(fā)生重大重組后控股股東或?qū)嶋H控制人委派事務(wù)所也是重要原因。

但是其中還有一些原因耐人尋味。如一些公司“換下家”的原因是因?yàn)?“項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人或主要審計(jì)團(tuán)隊(duì)整體加入后任事務(wù)所。”據(jù)上述部門(mén)經(jīng)理解釋?zhuān)@種多半就是前任事務(wù)所高管跳槽到另一家事務(wù)所，同時(shí)帶走了項(xiàng)目。“也是事務(wù)所之間激烈競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果。”

這位部門(mén)經(jīng)理進(jìn)一步指出，其實(shí)很多時(shí)候，事務(wù)所給中注協(xié)報(bào)備的原因可能是泛泛而談，而更深層次的原因往往難以拿到臺(tái)面上。“其實(shí)像審計(jì)費(fèi)用、管理層變更等，現(xiàn)在都已經(jīng)不是特別忌諱了。最應(yīng)該關(guān)注的、也是中注協(xié)最擔(dān)心的，是一些更換事務(wù)所的上市公司，可能與前任事務(wù)所存在業(yè)務(wù)上的分歧，甚至有前任已經(jīng)感覺(jué)無(wú)法承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況。這類(lèi)公司對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管層來(lái)說(shuō)，是重點(diǎn)關(guān)照對(duì)象。”

如去年才從ST東源更名的金科股份（000656，收盤(pán)價(jià)11.69元）。1月20日，該公司公告，改聘天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所為新任審計(jì)機(jī)構(gòu)。而根據(jù)前任事務(wù)所京都天華向中注協(xié)報(bào)備的原因，“重大重組審計(jì)中，前任與公司對(duì)信托融資、投資性地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和審計(jì)費(fèi)用沒(méi)形成一致意見(jiàn)。”

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者致電金科股份。公司工作人員對(duì)記者解釋稱(chēng)，與京都天華在信托融資等方面會(huì)計(jì)處理的不同意見(jiàn)發(fā)生在去年7月，“主要因?yàn)楫?dāng)時(shí)按照準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)信托融資等可以選擇兩種處理方法。后來(lái)相關(guān)部門(mén)發(fā)布了會(huì)計(jì)解釋?zhuān)某梢环N處理方法后，我們已經(jīng)統(tǒng)一按照新的政策處理了。而我們改請(qǐng)?zhí)旖。钪饕蜻€是出于審計(jì)費(fèi)用考慮。天健就在重慶，溝通方便，相對(duì)收費(fèi)也低一些。京都天華在北京，來(lái)一次很麻煩，事后溝通也不方便。所以我們最終決定改聘事務(wù)所。”